Як розраховується податок на доходи фізичних осіб

Визначте податкову базу - суму доходу працівника, яка обкладається ПДФО за ставкою 13%. У неї включаються більшість виплат: оклад, премії, відпускні, допомога по тимчасовій непрацездатності, матеріальна допомога, що перевищує 4000 рублів, компенсація за використання особистого автотранспорту і т.д.

Візьміть до уваги, що ряд виплат працівникам звільняється від оподаткування. До них відносяться суми матеріальної допомоги на народження дитини, що не перевищують 50000 рублів, витрати на відрядження, у тому числі добові з розрахунку 700 рублів на день перебування у відрядженні в Росії і 2500 рублів - за кордоном, допомоги по вагітності та пологах, а також інші підстави , перераховані в ст.217 Податкового кодексу РФ.

На наступному етапі визначте суму пільг з податку на доходи фізичних осіб, на які має право працівник, тобто податкові відрахування. Для співробітників, які постраждали від впливу радіації в результаті аварії на Чорнобильській АЕС або ПО «Маяк», які брали участь у ліквідації наслідків, інвалідів Великої Вітчизняної війни, військовослужбовців, які отримали інвалідність внаслідок воєнних дій, передбачений щомісячний відрахування в сумі 3000 рублів. Право на пільгу по ПДФО у розмірі 500 рублів за кожний місяць мають Герої Росії та Радянського союзу, інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп, батьки та дружини загиблих військовослужбовців та інші категорії осіб, зазначені в ст. 218 НК РФ.

Якщо у працівника є діти, щомісяця віднімайте з оподатковуваної бази по 1400 рублів на першу і другу дитину і по 3000 рублів на третю і наступних дітей до тих пір, поки сума доходу не перевищуватиме 280 тисяч рублів. Для самотнього батька застосовуйте подвійний розмір відрахування. При наявності в сім'ї дитини-інваліда зменшуйте базу для розрахунку податку на 3000 рублів на кожного з дітей.

Крім того, при поданні працівником відповідних документів оформите вирахування на суми, витрачені на придбання або будівництво житла, навчання, відшкодування витрат на лікування, пожертви на благодійність, участь у програмі співфінансування пенсій і т.д. Майте на увазі, що якщо загальна сума стандартних і соціальних відрахувань дорівнює чи перевищує розмір доходу працівника, він звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб за розрахунковий місяць.

Наступним кроком обчисліть суму податку, що підлягає утриманню та сплаті в бюджет, помноживши податкову базу на ставку податку 13%. Округліть отримане число до цілого: відкиньте суми від 1 до 49 копійок, а суми в розмірі 50 копійок і більше округлятимете вгору до повного рубля.

Зверніть увагу на те, що всі інші утримання, зокрема аліменти, стягнення за виконавчими листами тощо, проводяться після сплати податку на доходи фізичних осіб і не зменшують податкову базу.