Що таке єдиний поставлений податок

Для деяких видів діяльності держава встановлює норми доходу, тобто поставлений дохід, який не залежить від дійсних показників виручки і прибутку і розраховується виходячи з визначених у Податковому кодексі РФ фізичних показників і базової прибутковості. Цей режим податкових виплат зобов'язані застосовувати організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють такі види діяльності:
- побутові та ветеринарні послуги;
- ремонт, технічне обслуговування і зберігання автотранспортних засобів;
- автотранспортні послуги;
- роздрібна торгівля;
- послуги громадського харчування;
- розміщення зовнішньої реклами та реклами на транспортних засобах;
- передача в оренду торгових місць і земельних ділянок для торгівлі.
Якщо підприємство займається декількома видами діяльності, воно зобов'язане вести окремий облік і сплачувати єдиний податок на поставлений дохід по кожному з них.

Податкова база по ЕНВД розраховується за формулою: Поставлений дохід = (Базова прибутковість) х (Фізичний показник) х К1 х К2.
Тут К1 - коефіцієнт-дефлятор - твір аналогічного значення минулого періоду і коефіцієнта інфляції, встановлюваного щорічно Урядом РФ.
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості з урахуванням особливостей здійснення діяльності на території певного суб'єкта РФ, встановлюваний регіональною владою.
Базова прибутковість і фізичні показники встановлюються Податковим кодексом РФ в п.3 ст.346.29. Наприклад, фізичним показником для надання послуг з ремонту і технічного обслуговування автомобілів є кількість працівників, а базова прибутковість становить 12000 рублів. Для роздрібної торгівлі фізичний показник - торгове місце, а базова прибутковість - 9000 рублів.

Нарахування єдиного податку на поставлений дохід проводиться щокварталу за формулою:
ЕНВД = ВД х 15% х 3,
де ВД - податкова база за місяць;
15% - ставка податку;
3 - кількість місяців у кварталі.

В рамках видів діяльності, оподатковуваних ЕНВД, організації звільняються від сплати податку на прибуток, індивідуальні підприємці - від податку на доходи фізичних осіб і обидві категорії - від податку на майно і ПДВ. У той же час, вони зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб за співробітників і транспортний податок, здійснювати внески до пенсійного фонду, фондів соціального та медичного страхування. Крім того, за наявності у власності земельної ділянки сплачується земельний податок, а в разі здійснення підприємством водокористування - водний податок.

Організації та підприємці, які застосовують єдиний податок на поставлений дохід, зобов'язані дотримуватися порядку ведення касових операцій, вести кадровий, статистичний, бухгалтерський облік в повному обсязі, як на загальній системі оподаткування. Необхідно також здавати звітність по кожному з сплачуваних податків, щоквартальний бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки.