? КУДИ списати ПДВ

Підприємства та організації, що обкладаються податком на додану вартість (ПДВ), можуть списати частину суми ПДВ на певний розмір податкових відрахувань. Така процедура дозволить мінімізувати податок і, як наслідок, зменшити витрати підприємства.

Порядок списання ПДВ встановлено ст.ст.171, 172 Податкового кодексу РФ. Перш ніж списати ПДВ, необхідно розрахувати суму, нараховану на авансовий платіж від покупця і сплачену до бюджету.

Якщо планована угода з певних причин, прописаним в договорі поставки, не відбулася або угода була розірвана, постачальник може списати виплачений податок і подати документи в податкову інспекцію на отримання відповідного вирахування. Дана ситуація передбачена п.5 ст.171 Податкового кодексу Росії. У разі виконання авансового платежу в готівковій формі списання не проводиться.

Відповідно до п.7 ст.171 і гл.25 НК Росії організація може списати певну суму ПДВ, встановлену зазначеними нормативами, на суму документально підтверджених виконаних витрат, наприклад, на представницькі або відрядні витрати.

Порядок списання податку на додану вартість у разі оплати купленого товару, виконаних робіт або наданої послуги прописаний в п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК Росії. Дана процедура має бути здійснена з об'єктом оподаткування, прийнята до обліку та мати рахунок-фактуру на відповідну суму.

Списання суми ПДВ, нарахованої на вартість продукції і оплаченої за безготівковим розрахунком, проводиться відповідно до п.5 ст.171 НК Росії. Цим же пунктом передбачено списання ПДВ у разі повернення покупцем товару при сплаті податку до бюджету.

При укладанні з постачальником договору купівлі-продажу майна при передбаченому переході права власності після оплати, надходження товару відображається у бухгалтерському обліку за відвантажувальних документів на позабалансовому рахунку 002, який призначений для відповідального зберігання. Пункт 1 ст.172 НК Росії передбачає списання ПДВ покупцем, пред'явленого продавцем майна, на дату прийняття його на позабалансовий рахунок.