ЯК відобразити пені в податковому обліку :: проводки на штрафи і пені з податків :: Фінанси

Пені та штрафи можуть бути нараховані за результатами перевірки у разі виявлених порушень терміну сплати податків до бюджету і позабюджетні фонди, оплати в неповній сумі і т.д. Штрафні санкції застосовуються також організаціями-контрагентами за порушення умов договорів господарської діяльності (недотримання терміну поставки товару, терміну оплати за договором та ін.). Суми штрафів і пені необхідно правильно відобразити в бухгалтерському та податковому обліку організації.

Інструкція

Відобразіть в бухгалтерському обліку нараховані штрафи та пені з податків до бюджету на рахунку 99 «Прибутки та збитки», відкривши до нього відповідний субрахунок. Складіть проводку - Дебет рахунку 99 (субрахунок «Пені»), Кредит рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» (субрахунок «Пені»). Проведіть в обліку запис тією датою, яка вказана в акті перевірки.

Не приймайте до витрат у податковому обліку пені і штрафи. Відповідно до пункту 2 статті 270 Податкового кодексу Російської Федерації ці витрати при визначенні бази по податку на прибуток не враховуються.

Складіть проведення, що відображає в бухгалтерському обліку пені і штрафи з податків у позабюджетні фонди на підставі акта перевірки або рішення суду - Дебет рахунку 99 (субрахунок «Пені»), Кредит рахунку 69 «Розрахунки з позабюджетними фондами» (субрахунок «Пені»). Даний вид витрат у податковому обліку також не враховується (пункт 2 статті 270 Податкового кодексу Російської Федерації).

Проведіть в бухгалтерському обліку штрафи і пені, нараховані організаціями-контрагентами за порушення умов договорів господарської діяльності, зробивши запис проводки: Дебет рахунку 91 (субрахунок 2 «Інші витрати»), Кредит рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»). Підставою записи буде служити претензія або рішення суду. У податковому обліку віднесіть суми, сплачені за порушення договірних зобов'язань, до позареалізаційних витрат на дату їх визнання (підпункт 13 пункту 1 статті 265 Податкового кодексу Російської Федерації).

У випадку, якщо організація отримує (а не сплачує) штрафи і пені від контрагентів, які порушили свої зобов'язання за договорами, відобразіть надійшли на розрахунковий рахунок суми проводками:
- Дебет рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», Кредит рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»);

- Дебет рахунку 76 (субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями»), Кредит рахунку 91 (субрахунок 1 «Інші доходи»).

Увімкніть до складу позареалізаційних доходів у податковому обліку суму належних штрафів і пені на дату їх визнання організацією-боржником (пункт 3 статті 250 Податкового кодексу Російської Федерації).