ЯК відобразити переплату з податку на прибуток :: як врахувати переплату

Облік розрахунків по податку на прибуток повинен проводитися в організаціях відповідно до норм ПБО 18/02. При цьому існують особливості відображення в бухгалтерському обліку переплати в бюджет за даним податку.

Інструкція

Складіть в бухгалтерському обліку проводки з розрахунку з бюджетом по податку на прибуток: - Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки за податку на прибуток»), Кредит рахунку 51« Розрахунковий рахунок »- перераховані до бюджету авансові платежі з податку на прибуток-- Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки», Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки по податку на прибуток») - Відображено умовний витрата з податку.

Визначте підсумкову суму по податку після закінчення звітного періоду. У разі переплати, відобразіть цю суму на рахунку 09 «Відстрочені податкові зобов'язання». Для цього відкрийте до даного рахунку субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток».

Відобразіть суму переплати по податку, склавши таку бухгалтерську проводку: - Дебет рахунку 09 (субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток»), Кредит рахунку 68 (субрахунок« Розрахунки по податку на прибуток») - Врахований відстрочений податковий актив у вигляді суми надміру сплаченого до бюджету податку.

Погасите відстрочений податковий актив при здійсненні заліку сум переплати в рахунок поточних платежів, склавши проводку: - Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки за податку на прибуток»), Кредит рахунку 09« Відстрочені податкові активи »- врахована переплата по податку. Не вмикайте суми, враховані на рахунку 09, в розрахунок чистого прибутку (збитку), так як переплата до бюджету не впливає на формування фінансових результатів діяльності або на податкову базу. Відобразіть їх у балансі по рядку «Необоротні активи».

Внесіть в пояснювальну записку пункт про незастосування при розрахунку чистого прибутку пункту 11 ПБО 18/02 про відображення суми відкладених податкових активів у звіті про прибутки і збитки. Це необхідно зробити відповідно до пункту 4 статті 13 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», в якому вказується, що організації зобов'язані повідомляти про незастосування правил бухгалтерського обліку, якщо вони не дозволяють вірогідно відбити майновий стан і фінансові результати діяльності.