ЯК вести облік ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) Сплачують організації та індивідуальні підприємці при реалізації товарів, робіт або послуг на території РФ, при передачі майнових прав, при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також при передачі товарів для власних потреб, якщо витрати на них не прийняті до відрахування при обчисленні податку на прибуток. Облік ПДВ проводиться відповідно до вимог Податкового кодексу РФ.

Інструкція

Визначте і встановіть в обліковій політиці дату реалізації для обчислення ПДВ. Організації мають право самостійно вибрати один з двох варіантів її визначення: - по мірі відвантаження і пред'явленню покупцю розрахункових документов-- по мірі надходження грошових коштів в оплату за відвантажений товар (роботи, послуги).

Якщо в обліковій політиці для обчислення ПДВ встановлено перший варіант, при визначенні дати реалізації виберіть ранню дату з двох: дня відвантаження товарів (робіт, послуг) або дня оплати товарів (робіт, послуг). Якщо встановлений варіант обов'язки по сплаті ПДВ по мірі надходження грошових коштів, датою реалізації буде вважається день оплати товарів (робіт, послуг).

Визначте ставку податку на додану вартість відповідно до статті 164 Податкового кодексу в розмірі 10% по продовольчих товарах (крім підакцизних) і товарам для дітей з переліку, зазначеному в цій статті, або в розмірі 20% по інших товарах, роботах і послугах.

Ведіть облік ПДВ на активному рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей». Відкрийте до нього субрахунка за видами цінностей. Списуйте в дебет цього рахунку ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, а в кредит - ПДВ по матеріальних цінностей, списаних у витрати на виробництво. У дебетовом сальдо рахунку відображається залишок податку по придбаних матеріалів.

Складіть бухгалтерську проводку на підставі рахунків-фактур при вступі матеріальних цінностей в організацію від постачальника: Дебет рахунку 19, Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками» - відбиті суми ПДВ по придбаних матеріальних цінностей.

Спишіть на витрати суми ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів, використовуваним для виробництва продукції (робіт, послуг) на підставі бухгалтерської довідки, зробивши проводку: Дебет рахунку 20 «Основне виробництво», Кредит рахунку 19.

Ведіть розрахунки з бюджетом по ПДВ на активно-пасивному рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» на відповідному субрахунку. Нарахування з податку відносите в кредит цього рахунку, за дебетом відображається сума заліку ПДВ, сплаченого постачальникам по придбаних матеріальних цінностей. Так як рахунок активно-пасивний, сальдо у нього буде по дебету і по кредиту. Дебетове сальдо відображає залишок заборгованості бюджету підприємству по ПДВ, кредитове - залишок заборгованості податку бюджету.

Перелічіть суму ПДВ, підлягає сплаті до бюджету, згідно з пунктом 1 статті 173 Податкового кодексу РФ. Для цього загальну суму податку, що обчислюється у встановленому порядку, зменшіть на суму податкових відрахувань.

Складіть бухгалтерську проводку при нарахуванні ПДВ з оплати на підставі рахунків-фактур: Дебет рахунку 76, Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»). При нарахуванні ПДВ по відвантаженню проводка буде такою: Дебет рахунку 90.3, Кредит рахунку 68.

Віднесіть суми ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах) на розрахунки з бюджетом проводкою: Дебет рахунку 19, Кредит рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ». При отриманні авансів від покупців зробіть проводку: Дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями», Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»).

Проведіть сплату ПДВ за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичної реалізації не пізніше 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом. Оформіть проводку після погашення заборгованості перед бюджетом на суму нарахованого ПДВ: Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДВ»), Кредит рахунку 51« Розрахунковий рахунок »на підставі платіжного доручення.