ЯК відобразити податки в балансі

У бухгалтерському балансі відображається вартість майна і зобов'язань організації за станом на певну дату. При складанні цього документа необхідно також відобразити розрахунки з податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди.

Інструкція

Розрахуйте різницю сальдо по рахунках 09 «Відстрочені податкові активи» і 77 «Відстрочені податкові зобов'язання». Позитивну різницю відобразіть по рядку 145, негативну - по рядку 515, так як відкладені податкові активи і відкладені податкові зобов'язання можна відображати у вигляді згорнутого сальдо їх суми (пункт 19 ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій», затверджений наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н).

Відобразіть залишок сум податку на додану вартість за дебетом рахунка 19 «ПДВ по придбаних цінностей» по рядку 220 активу бухгалтерського балансу. Визначте дебетове і кредитове сальдо по субрахунку «Розрахунки з ПДВ» рахунки 68. Увімкніть кредитове сальдо (заборгованість підприємства перед бюджетом з цього податку) в показник по рядку 624 пасиву балансу.

Віднесіть дебетове сальдо по субрахунку «Розрахунки з ПДВ» рахунку 68 (заборгованість бюджету з відшкодування ПДВ) в показник по рядку 240 активу балансу. Якщо на дату складання балансу у підприємства були угоди, за якими право власності на товар за цими угодами не перейшло до покупця, відобразіть суми нарахованого ПДВ по цих операціях по рядку 270 «Інші оборотні активи», не включаючи в суму дебіторської заборгованості.

Відобразіть в рядку 270 «Інші оборотні активи» суми ПДВ з отриманої передоплати в рахунок майбутнього відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг. Проставте суми податку на додану вартість за авансами, сплаченими постачальникам товарів, робіт, послуг, у рядок 660 «Інші короткострокові зобов'язання" бухгалтерського балансу.

При заповненні рядка 623 «Заборгованість перед державними позабюджетними фондами» відобразіть в ній кредитове сальдо по субрахунках за розрахунками з Пенсійним фондом та по внесках на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Кредитовий залишок по субрахунках до рахунку 69, відкритим для обліку розрахунків по ЕСН, відобразіть по рядку 624 «Заборгованість з податків і зборів».