ЯК бути з ПДВ при відсутності рахунку-фактури

Відповідно до податкового законодавства відрахування по ПДВ надається платникам податків на підставі рахунків-фактур на придбані товари, роботи чи послуги. Проте бувають ситуації, коли цей документ відсутній.

Інструкція

Прийміть до обліку товари (роботи, послуги), на які рахунок-фактура відсутній, за їх вартістю, що не включає в себе суми податку на додану вартість. Віднесіть ПДВ на витрати, що не враховуються при оподаткуванні прибутку. При цьому в бухгалтерському обліку зробіть запис наступної проводки: Дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» (субрахунок 2 «Інші витрати»), Кредит рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностей».

Якщо рахунок-фактура на оприбуткований товар (роботи або послуги) надійшла пізніше, підтвердіть дату її отримання, зробивши записи в журналі, що реєструє вхідні документи і в книзі обліку отриманих рахунків-фактур. Проставте на документі номер і дату надходження.

Оформіть вирахування з податку на додану вартість в тому кварталі, коли був отриманий документ, якщо податковий період виставлення документа і період його отримання не збігається (лист Міністерства фінансів Росії від 16.06.2005 N03-04-11 / 133 і лист УФНС по м Москві від 17.05.2005 N19-11 / 35343).

Якщо податкові періоди отримання товару та рахунки-фактури на нього не співпадають, оформити відрахування по ПДВ можна також і в тому кварталі, коли був оприбуткований товар. Просто подайте уточнену податкову декларацію за той період, коли був врахований прихід (Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 07.11.2008N А17-1120 / 2008). Однак необхідно знати, що податківці дотримуються того варіанту оформлення, який роз'яснено Мінфіном і УФНС по м.Москві.