ЯК сторнувати ПДВ :: як сторнувати документ

Сторнування ПДВ потрібно в разі внесення в первинні документи виправлень після реєстрації дефектного документа в книзі покупок. Якщо помилка була виявлена раніше, то сторнувати ПДВ не потрібно.

Інструкція

При виявленні помилки у виставленому рахунку-фактурі, попросіть постачальника товарів або послуг не виправляти його, а замінити на документ, в якому всі дані будуть коректні. У ньому мають бути збережені номер і дата. Якщо ж це неможливо здійснити, то всі виправлення завіряються печаткою організації та підписом керівника. На документі ставиться дата виправлень і він прямує до покупця.

Отримавши дефектний документ до його реєстрації, покупець приймає виправлення, фіксує вірні дані в книзі покупок і приймає ПДВ до відрахування.

При отриманні виправленого рахунки-фактури після реєстрації, поступати треба інакше. Для початку анулюйте запис у книзі покупок. Для цього оформите додатковий лист в книгу. До середини 2008 року виправлений рахунок-фактуру реєстрували в книзі покупок на ту дату, в яку в документі було зроблено виправлення. Тепер же, згідно з Постановою Президії Вищого арбітражного суду РФ від 3 червня 2008 N 615/08, скоригований рахунок-фактуру вносять на додатковий аркуш тією датою, коли документ був виставлений, а не виправлений.

Якщо ви ведете книгу покупок в електронному вигляді, то виправте її заднім числом. У такому випадку додатковий лист не оформлюється.

Заповніть та здайте в податкову інспекцію скориговану декларацію з податку на додану вартість. Причому період, за який ви будете здавати цей документ, повинен бути той, в якому ПДВ був поставлений до відрахування.

Приклад. У серпні 2009 року ТОВ «Хмара» відвантажило ТОВ «Сонце» товар на суму 11800 рублів, у тому числі ПДВ 1800 рублів. При складанні рахунки-фактури бухгалтер постачальника зробив помилку і замість потрібної суми поставив 1180, у тому числі ПДВ 180 рублів. Бухгалтер ТОВ «Сонце» згідно первинного документа зробив запис у книзі покупок за III квартал: Д-т 19 К-т 60 - 180 рублів врахований ПДВ по придбаних товарів- Д-т 68 К-т 19 - ПДВ Прийнятий до відрахування.

Помилка була виявлена лише в грудні, бухгалтер ТОВ «Сонце» повинен сторнувати ПДВ в книзі покупок за III квартал на додатковому аркуші і написати такі проводки: 1) Д-т 41 К-т 60 - 1000 рублів червоним: сторнирована помилкова вартість товарів-2) Д-т 19 К-т 60 - 180 рублів червоним: сторнований ПДВ по дефектному рахунком-фактурою-3) Д-т 68 К-т 19 -180 рублів червоним: сторнований ПДВ, прийнятий до відрахування по дефектному рахунком-фактурою.

Бухгалтер ТОВ «Сонце» повинен здати до податкової інспекції нову декларацію з ПДВ саме за III квартал.